初级会计称职笔试《经济法基础》考点-资源税法律制度（2）

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三、资源税税率

1.比例税率和定额税率（粘土、沙石）

《资源税税目税率幅度表》中列举名称的资源品目：省级政府提出建议→财政部、国税总局核准

《资源税税目税率幅度表》中列未举名称的资源品目：省级政府确定→财政部、国税总局备案

2.分别核算的要求

（1）纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额，未分别核算的从高适用税率。

（2）纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；未分别核算的，全部销售额一并按主矿产品适用税目、税率计征资源税。

3.收购未税矿产品

独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

其他单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

四、资源税计税依据

1.销售额

（1）全部价款和价外费用。

（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。

洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等运输费用。

纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按上述规定，计算缴纳资源税。

煤炭销售额=洗选煤销售额×折算率

（3）征税对象为精矿的。

①纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。

②纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额计算缴纳资源税。

③金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，比照上述规定换算为金锭的销售额缴纳资源税。

换算公式：

2.销售数量

（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。

（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用时的自用数量为销售数量。

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