【浙江金融】注册会计师考试试题《审计》每日一练(1)

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1. 下列情形中，考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是( )。

A.首次接受委托的审计项目

B.以前年度调整较少的项目

C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力

D.存在值得关注的内部控制缺陷

【答案】B。存在下列情况，注册会计师可能考虑较高的百分比来确定实际执行的重要性：①连续审计项目，以前年度审计调整较少;②项目总体风险为低到中等;③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

2. 在执行企业内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是( )

A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率

C.注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

D.注册会计师评价控制陷的严重程度时，无需考虑错误是否已经发生

【答案】A。如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷，因此A选项错误。

3. 下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )。

A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

【答案】B。审计业务收集的证据的程序多于审阅业务，B错误。

4. 在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是( )。

A.单据丢失

B.单据不适用

C.单据无效

D.单据未使用

【答案】A。如果找不到该单据，或由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项控制偏差，选择A选项。注册会计师选取的样本中可能包含无效的项目，如果注册会计师能够合理确信收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似。

5. 下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

【答案】D。职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。注册会计师应当客观评价管理层和治理层，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层缺乏诚信。