【浙江金融】增值税进项税额抵扣问题的最新梳理

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进项税额，顾名思义是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。它的计算过程为：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。进项税额是已经支付的钱，记会计账户的借方。它对于一般纳税人而言非常重要，因为能直接影响增值税缴扣多或者少。本文就来为大家梳理下增值税进项抵扣的知识点及热点问题，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。

进项税额抵扣问题知识图谱

1. 增值税普通发票可以认证抵扣吗?

不可以，增值税普通发票不存在认证，但并不是所有的普通发票都不能抵扣。一般纳税人取得的卖方开的增值税普通发票，有2中情况可以抵扣：农产品销售增值税普通发票和收费公路通行费增值税普通发票。下表为可抵扣增值税进项税额的扣税凭证。

2.增值税专用发票联丢失，如何认证抵扣?

根据规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，如果丢失前已认证相符，买方凭卖方相应记账联复印件到主观税务机关进行认证，认证相符后凭该复印件及卖方所在地主观税务部门出具的证明，

3.招待费问题，公司约了客户李经理吃饭，这个餐费能不能抵扣呢?

根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。

4.差旅费问题，公司员工的商务出差，机票，酒店取得的发票可以抵扣吗?

根据财税[2016]36号文，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。但如果驾驶公司自有车辆出差，就不属于购进旅客运输服务，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都可以抵扣。

营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，若能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。

5.福利费问题，企业节假日为员工准备的福利，如果能取得专票们可以抵扣吗?

作为集体福利支出的东西全都是无法抵扣的。

6.会计培训费问题，培训新员工的培训费，包含餐费和会议服务费，这些都可以抵扣吗?

会议费专票的税款是可以抵扣的。不过，注明了餐费的部分，得要另外开具，不能抵扣的。

7.进项税额的计算公式及具体情况的扣税税率分别是多少?

进项税额=买价×扣除率，具体情况参见下表。

注：特殊情况为营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品;除此之外为一般情况。

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